Grnline.ru

Журнал аналитика
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Имущество не принадлежащее организации отражается на счетах

Простая памятка для корректного забалансового учета

Забалансовый учет имеет свои особенности, которые важно не упустить бухгалтеру. Поможет в этом наша подборка – в одной статье об учете за балансом основных средств, сырья и других материальных ценностей.

План счетов бухгалтерского учета содержит одиннадцать забалансовых счетов, из них семь счетов предназначены для учета имущества. Среди особенностей учета за балансом выделим две основные:

  1. Забалансовые проводки составляются без применения двойной записи. Иначе говоря, материальные ценности за балансом отражаются только по дебету или только по кредиту одного счета.
  2. Ни один из забалансовых счетов не закрывается в конце календарного года. Если имущество пришло в негодность или его нужно снять с забалансового учета по другим причинам, бухгалтер должен сделать проводку, отразив стоимость выбывающего имущества по кредиту счета.

Как учитываются НМА в 2021 году

В соответствии с Инструкцией 157н в Едином плане счетов бухгалтерского учета права в соответствии с лицензионными договорами либо иными документами, подтверждающими существование права на такой актив, учитываются на соответствующих счетах аналитического учета счета 111.60 «Права пользования нематериальными активами»:

  • на счете 111.6N «Права пользования научными исследованиями (научно-исследовательскими разработками)» — права пользования на результаты научных исследований (научно-исследовательских разработок);
  • на счете 111.6R «Права пользования опытно-конструкторскими и технологическими разработками» — права пользования на результаты опытно-конструкторских и технологических работ;
  • на счете 111.6I «Права пользования программным обеспечением и базами данных» — права пользования на программное обеспечение и базы данных;
  • на счете 111.6D «Права пользования иными объектами интеллектуальной собственности» — права пользования иными нематериальными активами.

В целях отражения прав пользования нематериальными активами (неисключительных прав на РИД) применяются следующие подстатьи КОСГУ:

  • для неисключительных прав с определенным сроком полезного использования 352 и 452 КОСГУ;
  • для неисключительных прав с неопределенным сроком полезного использования в соответствии с п. 11.5.3 и 12.5.3 Порядка № 209н: 353 и 453 КОСГУ.

Заметим, что кассовые расходы на приобретение неисключительных прав пользования на РИД как прежде, подлежат отражению по подстатье 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ (пункт 10.2.6 Порядка № 209н).

Классификация и виды

Активные, пассивные и активно-пассивные

Активные счета используются для учета имущества по их составу и размещению. Показатели, здесь учитываемые, включаются в активы бухгалтерского баланса.

Активные:

  • предназначены для отражения активов,
  • у них всегда дебетовое сальдо (начальное и конечное),
  • по дебету показывается увеличение актива,
  • по кредиту — его уменьшение.

Примеры активных счетов:

для учета денежных средств — 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и т.д.;

для учета имущества — 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» и т.д.;

для учета расходов — 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 44 «Расходы на продажу» и т.д.

Пассивные счета используются для отражения источников активов по их целевому назначению. Показатели, здесь учитываемые, отражаются в пассиве баланса.

Пассивные:

  • предназначены для отражения пассивов,
  • у них всегда кредитовое сальдо,
  • по дебету отражается уменьшение пассива,
  • по кредиту — его увеличение.

Примеры пассивных счетов:

для учета амортизации — 02 «Амортизация основных средств», 04 «Амортизация нематериальных активов»;

для учета кредитов — 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

Читать еще:  Как узнать какое имущество зарегистрировано на человека

для учета капитала — 80 «Уставный капитал», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал».

Активно-пассивные:

  • ведут учет как активов, так и пассивов,
  • сальдо у них может быть и дебетовым и кредитовым,
  • способны вести себя и как активные, и как пассивные в зависимости от ситуации.

Примеры активно-пассивных счетов:

для учета расчетов — 60 «Расчеты с поставщиками», 62 «Расчеты с покупателями», 68 «Расчеты по налогам и сборам» и т.д.;

для учета доходов и расходов — 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки».

Балансовые и забалансовые

Балансовые предназначены для отражения сведений об активах и пассивах предприятия, это основные счета, на которых ведется учет всех операций в бухучете.

В Плане 8 разделов содержат 99 балансовых счетов, из которых действуют в настоящее время 62.

Данные балансовых счетов позволяют составить бухгалтерский баланс и участвуют в формирование годовой бухгалтерской отчетности.

Примеры балансовых счетов:

01 «Основные средства»;

02 «Амортизация основных средств»;

03 «Доходные вложения в материальные ценности» … до 99 «Прибыли и убытки».

Забалансовые предназначены для отражения имущества и обязательств, не принадлежащих предприятию, показатели этих счетов не показываются в балансе и не включаются в бухгалтерскую отчетность.

Эти показатели нужны исключительно для бухгалтера, чтобы не забыть о взятых или выданных временных обязательствах, принятом на время имуществе (в аренду, на комиссию, на хранение, для монтажа).

Примеры забалансовых счетов:

001 «Арендованные основные средства»;

002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение» … до 011 «Основные средства, сданные в аренду».

Синтетические и аналитические

Также видами счетов бухгалтерского учета являются:

  • синтетические;
  • аналитические.

Синтетические (их также называют счета первого порядка) предназначены для обобщенного учета активов и пассивов в денежном выражении. Все счета из Плана — синтетические.

К синтетическим могут открываться субсчета (их также называют счета второго порядка), на них показывается детализация сумм, отраженных по синтетическому счету, к которому открыты субсчета. Учет на субсчетах также ведется в денежном виде.

Рекомендации по видам и наименованиям субсчетов, которые можно открыть к синтетическим счетам, представлены в Плане.

Синтетический счет первого порядка 41 «Товары», к нему могут быть открыты субсчета второго порядка:

  • 41.1 «Товары на складах, базах и овощехранилищах»;
  • 41.2 «Товары в розничной торговле» и т.д.

Аналитические предназначены для подробного учета активов и пассивов с большой детализацией, учет может вестись как в денежном виде, так и в натуральных измерителях (штуки, килограммы, километры, литры, коробки и т.д.).

Показатели синтетических счетов используются для составления бухгалтерского баланса, данные аналитических счетов нужны для более удобного и наглядного учета, облегчают работу бухгалтера.

Предприятие обязано вести бухучет на синтетических счетах, аналитический учет ведется в том случае, если это необходимо компании.

Организация занимается продажей товара — мебель.

Согласно Плана счетов, для отражения наличия и движения мебели организация будет применять синтетический счет первого порядка 41 «Товары», на котором откроет субсчета второго порядка:

  • 41.1 «Товары на складах, базах и овощехранилищах» — для мебели на оптовом складе;
  • 41.2 «Товары в розничной торговле» — для мебели в розничном магазине.

Аналитические счета к сч. 41 будут открыты по видам мебели:

  • «Столы»;
  • «Стулья»;
  • «Шкафы» и т.д.
Читать еще:  Долевая собственность на землю под частным домом

Из чего состоит собственный, заемный капитал ООО

Любая компания располагает на своем балансе определенными материальными средствами. Но они не всегда ею оплачены, то есть некоторое имущество организации в бухгалтерском учете учитывается как приобретенное за счет заемных средств. Чтобы определить собственный капитал ООО из цены недвижимого/движимого имущества, необходимо отнять долговые обязательства.

В состав собственного капитала организации входят:

  • Уставный капитал — инвестиции учредителей. Он создается на первоначальной стадии формирования компании. Величина, процентное соотношение инвестиций вкладчиков не устанавливаются действующим законодательством, но уставной капитал не должен быть менее 10 тыс. руб., иначе владельцы организации не смогут ее зарегистрировать.
  • Добавочный капитал представляет единицу, сформированную после периодической дополнительной оценки внеоборотных средств, осуществляемой в рамках учета имущественных ценностей компании.
  • Резервный капитал — средства, начисление которых производится резервными фондами, предназначенными для перекрытия недостач, выкупа собственных акций. ООО может создать подобный фонд в том случае, если данное положение прописано в учредительной документации. Фонд пополняется средствами от чистой прибыли. Часто в ООО специально создают резервные фонды для оплаты годовых премий, осуществления ремонтных работ, прочих мероприятий.
  • Прибыль — финансы, которые остались после вычисления из доходов необходимых расходов, налогообложения. Прибыль, как правило, в процессе работы предприятия накапливается. Поэтому в бухучете существует понятие прибыли за период текущего года (1.01 — дата произведения расчетов), прибыль за прошлые годы (накопления с момента начала рабочей деятельности предприятия по 31.12 предшествующего годового периода).
  • Целевое финансирование — деньги, предназначенные для установленных мероприятий, поступающие от специальных фондов, компаний, органов власти. Возможно выделение бюджетных денег, например: на научные изыскания, организацию международной конференции, возведение социально важного объекта, другие потребности. Целевое финансирование возможно в виде субсидий, прочих поступлений от сторонних лиц, государственных структур.
  • Заемный капитал — кредитные средства, которые задействуются для развития компании в случае недостатка собственных средств. Обязательства компании также являются заемными средствами.

Достаточно сложно заниматься предпринимательской деятельностью без привлечения стороннего финансирования. На практике не существует таких компаний, которые не использовали бы для собственного развития, расширения производственных линий заемных средств.

Отражение имущества в отчетности организации

Состав и стоимость имущества в организации отражается в балансе организации, а именно в составе активов предприятия.

В первом разделе баланса отражены внеоборотные активы предприятия, то есть, то имущество, которое принимает участие в хозяйственной деятельности (обеспечивает эту деятельность), но не обращается. Например, нематериальные активы, представляют собой неосязаемые блага предприятия, которые, в общем – повышают стоимость предприятия и обеспечивают его деятельность. Авторское право дает возможность производить уникальную продукцию, и его стоимость выражена в денежной оценке.

Основные средства организации, как правило, представлены, зданиями или сооружениями, служебными автомобилями, производственным оборудованием, мебелью и техникой. Данный вид имущества подлежит амортизации, которая увеличивает расходы организации и одновременно уменьшает их стоимость.

Долгосрочные финансовые вложения и отложенные налоговые активы также составляют внеоборотные активы предприятия.

Конечно, несмотря на то, что данное имущество входит в состав внеоборотных активов – возможна их реализация на сторону. Но, учитывая, что такие операции бывают редко – внеоборотные активы составляют малоподвижный фундамент деятельности организации.

Во втором разделе актива баланса отражены оборотные активы предприятия, то есть имущество, которое в процессе деятельности постоянно меняет состав и структуру.

В составе запасов отражены материальные ценности предприятия, наличие которых необходимо для беспрерывной деятельности. Это могут быть товары для реализации, сырье для производства готовой продукции и т.д. То есть, запасы по сути это «расходники», изменение состава которых происходит непрерывно.

Читать еще:  Режим проведения шумных работ в многоквартирном доме

Готовые работы на аналогичную тему

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям также входит в состав оборотного имущества. То есть, это тот актив организации, по которому будут увеличены доходы в будущем.

Это же касается и дебиторской задолженности. Ее показатель демонстрирует – какая сумма денежных средств вскоре поступит в организацию.

В состав оборотного имущества также входят краткосрочные финансовые вложения. То есть такие вложения денежных средств, которые можно быстро обменять на деньги в случае необходимости.

И наконец, такой вид имущества как денежные средства предприятия состоит из суммы всех денежных средств, которые находятся на банковских счетах и в кассе предприятия.

Бухгалтерский учета налога на имущество

Начисление суммы налога с имущества и авансовых платежей отражается на счете расчетов по налогам и сборам №68.

Поскольку правила бухгалтерского учета налога на имущество законодательством не установлены, организации вправе самостоятельно выбрать метод учета, закрепив его в своей учетной политике.

Существует два варианта отражения в учете начисленных сумм налога:

  • Министерство финансов в своем письме рекомендует использовать 26 счет — счет общехозяйственных расходов, и отражать начисление налога с имущества к уплате следующей проводкой:

Дебет счета 26 и кредит счета 68 на субсчете расчетов по налогу на имущество.

  • Но поскольку письмо Минфина не носит нормативно-правовой характер, юридические лица вправе использовать второй вариант, который был закреплен ранее в инструкции Госналогслужбы России. При втором варианте используется счет прочих расходов 91.2. Начисление сумм налога записывают по дебету счета 91.2 и кредиту 68 счета.

Факт перечисления сумм, причитающихся к оплате налога с имущества предприятия, отражается в бухгалтерском учете оборотами с дебета счета 68, субсчет по учету имущественного налога и кредиту счета 51.

В учетной политике, кроме того, необходимо отразить момент учета расходов.

Если бухгалтерский учет налога на имущество происходит по методу отгрузки, то расходы по налогу отражаются последним днем отчетного (налогового) периода.

При использовании кассового метода, расходы по налогу на имущество учитываются после перечисления налога в бюджет.

Стандартные операции по счету 02

У любой компании есть основные средства — свои или арендованные. Поэтому 02 счетом пользуются практически все. Можно выделить типовые бухгалтерские проводки, которые встречаются чаще всего.

ПроводкаСуть операции
Дт 02-1 Кт 02-2Отражены суммы амортизации арендованных ОС, которые перешли в собственность
Дт 02 Кт 01Начисленная за время использования амортизация списана
Дт 02 Кт 83Уменьшена амортизация в результате уценки
Дт 02 Кт 79Уменьшена амортизация по ОС переданным ОП на отдельном балансе
Дт 20 (25, 23, 26, 44, 91) Кт 02Начислена амортизация по ОС
Дт 79 Кт 02Начислена амортизация по ОС обособленного подразделения
Дт 83 Кт 02Увеличена амортизация в результате дооценки ОС
Дт 91 Кт 02Начислена амортизация организацией-арендодателем по арендованным ОС

Воспользуйтесь облачным сервисом Контур.Бухгалтерия, чтобы автоматизировать расчет и начисление амортизации. Ведите учет, сдавайте отчетность, начисляйте зарплату и считайте больничные — 14 дней в подарок для всех новых пользователей.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector