Grnline.ru

Журнал аналитика
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Как рассчитать экологический налог

Экологический налог: ставки, субъекты, объекты налогообложения

Краткое содержание и ссылки по теме

  1. Кто является плательщиком экологического налога?
  2. Объекты налогообложения экологическим налогом
  3. Налоговая база экологического налога
  4. Ставки экологического налога

Кто является плательщиком экологического налога?

Вопрос экологии достаточно остро стоит, на сегодняшний день, в мировом сообществе. Поэтому любое государство теми или иными методами должно контролировать отрицательное воздействие субъектов хозяйствования, находящиехся на его территории, на окружающую среду. Одним из таких методов является обложение этих субъектов экологическим налогом.

Кто является плательщиками сего налога? Из написанного нами выше становится очевидным, что плательщиками экологического налога, в первую очередь, являются субъекты хозяйствования, то есть юридические лица и индивидуальные предприниматели. А также собственники производственных отходов, захороненных на объектах захоронения отходов.

Нужно отметить, бюджетные организации, то есть те, чья деятельность финансируется за счет бюджетных средств, не относятся к числу плательщиков экологического налога.

Объекты налогообложения экологическим налогом

С плательщиками разобрались. Теперь переходим к тому, что облагается экологическим налогом (ЭН).

Итак, к объектам обложения ЭН относятся:

В свою очередь объектами обложения экологическим налогом не признаются:

Налоговая база экологического налога

Когда мы говорим о базе экологического налога, то мы имеем ввиду объем вышеперечисленных нами объектов налогообложения.

Ставки экологического налога

Переходим к вопросу ставок экологического налога. Сразу отметим, их размер зависит от нескольких факторов:

  • объекта налогообложения;
  • класса опасности;
  • вида отходов;
  • места сброса (в случаях сброса сточных вод).

Ниже представлены таблицы со ставками ЭН в зависимости от объекта налогообложения. Размер ставок указан в белорусских рублях.

В тех или иных случаях к вышеперечисленным ставкам могут применяться понижающие коэффициенты. Их размеры смотрите ниже в таблице.

Уплата экологического налога

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный квартал), плательщики экологического налога обязаны подавать в налоговый орган налоговую декларацию. Уплата же самого ЭН осуществляется на ежеквартальной основе не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (налоговым периодом).

Как рассчитать экологический сбор?

Производители и импортёры, которые не утилизируют отходы от товаров или упаковки, рассчитывают экосбор по формуле из п. 6 Порядка взимания экологического сбора:

Читать еще:  Образец инвестиционного договора на развитие бизнеса

Формула расчёта экосбора для производителей и импортеров, которые не утилизируют отходы от товаров или упаковки:

СТАВКА СБОРА x НОРМАТИВ УТИЛИЗАЦИИ x МАССА(ИЛИ КОЛИЧЕСТВО) ТОВАРА ИЛИ УПАКОВКИ

Ставку экологического сбора берут за календарный год, предшествующий отчётному из Постановления № 284 от 9 апреля 2016 г. Указана в рублях за 1 тонну. Норматив утилизации на 2021 год — из Распоряжения № 3722-р от 31 декабря 2020 г. Массу или количество единиц товара (упаковки) берут за календарный год, предшествующий отчётному. Причём учитывают только продукцию для внутреннего потребления на территории России.

Например, в 2020 году швейное предприятие отшило 10 тыс. комплектов спецодежды общим весом 17 тонн. Норматив утилизации для этой группы товаров — 10%. Значит, в 2021 г. утилизировать нужно не меньше 1,7 тонн спецодежды, утратившей потребительские свойства (10% от 17 тонн). Но если предприятие не будет этим заниматься, то уплатит экосбор: 11 791 руб. x 10% x 17 т = 20 044,70 руб.

Производители и импортёры, которые утилизируют меньше отходов, чем положено по нормативу, считают экосбор по формуле из п. 8 Порядка.

Формула расчёта экосбора для производителей и импортеров, которые утилизируют меньше отходов, чем положено по нормативу:

Нормативное и фактическое количество утилизируемых отходов берут за отчётный год.

Предположим, швейное предприятие только частично выполнило норматив — утилизировало 1 тонну спецодежды вместо 1,7 т. Тогда они рассчитают экосбор так: (1,7 — 1) x 11 791 = 8 253,70 руб.

Если утилизировали больше, чем нужно, разницу засчитывают в счёт выполнения нормативов следующего отчётного года.

Нормативы утилизации: определение, выполнение

В результате производства остаются отходы, поэтому организация обязана направить их на утилизацию или переработку для получения вторсырья. Законодательством определен норматив утилизации для экологического сбора 2020 года, где указываются ее объемы и сроки сдачи отчетности. Правонарушитель, не исполняющий нормы переработки или деструктуризации товаров и тары, несет административную ответственность.

Утилизация (демонтаж, деструктуризация) – это не вывоз мусора на полигон, а многоэтапный процесс. Сюда не включаются предварительная обработка, обезвреживание сжигание и т. д. Утилизация подразумевает:

  • рециклинг;
  • регенерацию;
  • рекуперацию.
Читать еще:  Через какое время приходит штраф с камеры

Росприроднадзор обязывает проводить мероприятия по устранению угрозы экологии с отходами, появившимися в результате изготовления изделий, а не остатков всего производственного процесса.

Особенности экологического налога для малого среднего бизнеса

Организации, не использующие УСН и не финансируемые из регионального или федерального бюджета, должны будут уплачивать экологический налог частями (авансовый метод), разделенными на текущий год. Субъекты МСП работающие по иным налоговым режимам, а также организации, выбравшие УСН, обязаны предоставлять разовый отчет не позднее установленной даты.

Организации и граждане, не имеющие загрязняющих природу объектов и производящие исключительно бытовые отходы, требующие вывоза и утилизации, освобождаются от уплаты нового экологического налога. Данные категории лиц обязаны уплачивать суммы по тарифу за вывоз ТБО. Компании, занимающиеся складирование ТБО и переработкой, обязаны уплачивать ЭН в 2019 году. Эксперты ожидают значительного роста ставки, хотя на данном этапе ставки для регионов не имеют законодательного определения.

Как рассчитывать и платить экологический налог?

Периодом для уплаты экологического налога является 1 год. Его размер рассчитывается для каждого объекта посредством умножения налогооблагаемой базы, предусмотренной ставки и соответствующих коэффициентов. Полученные результаты по каждому объекту суммируются.

Законодатель обязывает в течение года вносить авансовые платежи по экологическому налогу. От этой обязанности освобождаются субъекты, применяющие спецрежимы. Авансовые платежи вносятся ежеквартально в размере 25% от уплаченного налога за предыдущий период. По итогам периода доплачивается разница фискального сбора между периодами (текущим и предыдущим).

Уменьшить размер налога можно на размер затрат, которые пошли в связи с мероприятиями, целью которых было уменьшение вредного воздействия на окружающую среду. Эти расходы обязательно подтверждаются документально.

Как уменьшить платежи и чем грозит неуплата

Поправки, как и существующая норма, будут предоставлять для физических лиц и организаций возможность снижать величину экологического налога. Для этого им нужно проводить мероприятия по уменьшению загрязнений окружающей среды, затраты на которые вычитаются из расчетной величины платы за загрязнение.

Нововведениями законопроекта по экологическому налогу является введение больших штрафных санкций за непостановку на учет в соответствующем органе. Сегодня данный вопрос регламентируется ст. 8.45 КоАП РФ, согласно которой предприятием грозит штраф 30 000 – 100 000 рублей. После вступления в силу поправок к НК РФ, нарушителей при отсутствии оснований будут наказывать согласно ст. 16 НК РФ. Штрафные санкции минимально будут составлять 40 000 рублей. При расчете штрафа доход за время ведения деятельности без постановки на учет будет умножаться на ставку 10%.

Читать еще:  Как сделать размежевание земельного участка

Интересные факты: граждане, приезжающие отдыхать на Балеарские острова, обязаны уплачивать налог на солнце. Собранные средства направляются правительством на улучшение экологической сферы островов, а также на раздельный сбор мусора и его утилизацию с прибрежной зоны. А как достичь раздельного сбора мусора в России?

Порядок и сроки предоставления отчетности (декларации)

Субъект хозяйствования обязуется предоставить в органы ДФС отчетность после окончания календарного квартала. Для выполнения этих обязательств дается не более 40 дней. Это можно сделать самостоятельно в электронном виде или же воспользоваться услугой экологического консалтинга. Форма декларации утверждена приказом Минфина от 17.08.2015 № 715.

Таблица 4. Конечные даты формирования отчетности и внесения платы за эконалоги в 2019–1920 гг.

КварталПоследняя дата для подачи отчетностиПоследняя дата для оплаты
I10 мая20 мая
II9 августа19 августа
III11 ноября19 ноября
IV10 февраля 202019 февраля 2020

Как видно из таблицы, налогоплательщик уплачивает экологический налог не позднее 10 дней с момента граничной даты закрытия декларации. Оплата производится по месту регистрации объекта, производящего выбросы, или полигона, на котором складируются отходы. Если же отчетность нужно предоставить в несколько уполномоченных органов, плательщику нужно отправить копии деклараций сразу после подачи их в электронном виде.

Если предприятие прекратило производство загрязняющих веществ/отходов и не намерено платить налоги, эту информацию необходимо сообщить в уполномоченный орган в письменном виде.

Важно! Если в отчетной декларации была допущена ошибка, налогоплательщик обязуется подать уточняющую ведомость. Этот документ должен быть аналогичен отчетной документации. Отличия есть только в названии и в исправлениях.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector